一、为什么需要监督？

PART 1

从人性角度，人具有天生行为上的惰性和惯性，惰性会造成人本能的排斥约束和控制，而惯性造成人习惯于以前的行为或风格，组织也一样，在自我发展过程中也具有自身的惰性和惯性。

打破或改变原有组织行为，不仅需要科学和合理的控制措施，还需要建立配套的内部监督机制！

设计再完美的内部控制，若没有内部监督配套机制，久而久之，体系要么不被执行而束之高阁，要么执行不到位而偏偏走样，最终又回到原点！

内部控制流程及制度需要人去执行，人有惰性和惯性，有惰性和惯性就需要监督或督促，没有监督天使也可能会变成魔鬼！

所以，企业需要内部监督，内部监督能够保障企业内部控制得到不断完善与有效执行！

二、如何有效发挥监督职能？

PART 2

1、内部监督类型

从体系自身角度，内部控制需经过建立、运行、评价到完善的循环过程。评价作为内部监督手段，通过评价促进内部控制不断完善，确保内部控制得到有效执行。

内部监督可分为日常监督和专项监督，日常监督，指在内部控制日常运行过程中所实施的常规、持续的监督机制，包括管理层日常监督、内部审计监督。

譬如，董事会对经营层履职情况监督、管理层组织召开经营分析与战略质询会议、安全管理部门对生产现场执行日常安全巡检，国有企业招标采购现场，安排纪检或审计部门参与现场监督等，均属于日常监督类型。该类监督基本被嵌入到业务运行流程及过程，而非事项发生后回头再看，监督关口迁移，将风险遏制在最初摇篮。

专项监督，指在企业发展战略、组织结构、经营活动、关键业务流程、关键岗位员工等发生调整或变化情况下，或企业管理层认为企业经营中某一领域或环节出现不适或隐患时，要求开展有针对性的审计或检查。

2、内部监督影响因素

◎ 第一，与管理者重视程度相关 

内部监督机构配置及职能如何安排，与管理者对该项职能的重视程度有很大关系，很多上市企业、国有企业因合规需要而设立内部审计机构，但其监督工作开展却流于形式，未充分发挥其内部监督职能的价值。

要发挥内部监督机构作用，根本上还得取决于管理者的理念和对其重视程度。

如何做到让管理者真的重视呢？

两种情况会促使管理者重视内部监督职能建设，一种是企业内部出现了一些舞弊行为，尤其自己比较信任的人，却作出有损企业的行为，会比较容易改变管理者的原有想法，信任也不再可靠，信任也需要枷锁！

一家企业，老板一开始认为内部监督机构设立没有必要，给业务部门添加麻烦，也是多余成本增加。

后来，某一天，发现自己分管的采购部门里头比较信任的员工内外勾结，加价吃回扣，造成采购的设备质量差，老板十分生气！

进而也担心，其他业务部门是否也存在类似的舞弊问题，于是，当机立断，吩咐人事尽快完成已成立的内审部门岗位人员招聘，开展内部审计，内部审计结果向他本人汇报！

另一种，乃老板个人风格使然，担心这里或那里存在漏洞或风险隐患，通过内部监督检查取得放心。

另一家集团性民营企业，企业设立有风控中心，下设各条线审计，包括经营审计、工程审计、其他专项审计等，部分审核或稽核职能也嵌入重要经济业务流程过程，可以说，内部监督职能已做的相当不错了，但老板仍然不够放心，每两年聘请外部专业机构对企业风控现状进行一次系统性核查，用客户自己话说，老板是花钱买个放心！

 ◎ 第二，与企业发展阶段相关 

处于初创期，企业经营发展规模较小，日常经营管理过程、大事小事都处于管理者掌控中，事必躬亲，任何一项控制活动及内控制度建立、执行情况相对清楚。此时，管理者自身就兼任内部监督职能角色。

但当经营规模达到一定程度，组织层级增多、组织机构日趋复杂、人员越来越多、以及业务越来越多时，管理者大部分精力在经营决策，对日常经营过程无法做到有效兼顾，更多是通过听取来自业务部门的工作汇报，或审阅一些报表与总结报告等，但到底怎么样，有没有经营风险或隐患、或明明已出现风险但老板却还不知道，老板心里没有底。

而内部监督职能具有相对独立性，作为老板或管理者“第三只眼睛”，不仅能弥补或消除汇报者与听取汇报者之间因信息不对称而引发的内部猜忌、失信问题，而且能够帮助老板从新的、相对客观的视角审视与发现问题。

 ◎ 第三，与企业业务性质相关 

内部监督不直接作用于企业日常业务经营，也不能直接创造业务价值，但作为职能部门，必须要有自身的价值，否则成立做什么？

两个视角可以发挥内部价值。

视角一：站在企业及老板的视角，做好保驾护航角色

如果您是企业老板，您平时会关心什么？

关心钱是怎么花的？钱花的值不值，或者有没有效益性？新的业务有没有漏洞，挣不挣钱？为什么不挣钱……

实质上，无外乎两个方面，资金的安全性和资金使用效益性。

因此，从企业及老板视角，内部监督应重点聚焦企业经营发展，以经营风险为导向，关注相对复杂、具有较高风险属性的业务活动，如销售、采购、工程，乃企业舞弊较为高发领域，乃审计重点关注领域，也是容易让老板看得见审计价值的环节，要么通过内部监督风险关口前移，实现事前防范风险，要么是事中或事后及时发现并做到损失追回。

视角二：站在业务及职能部门视角，做好咨询顾问角色！

内部监督职能，除解决老板所关注的问题外，还能够协助企业相关部门解决日常运营流程与制度运行过程存在的问题。

企业组织哪里有问题，哪里就应该会出现内部监督部门，内部监督部门诊断问题出现的原因，提出改进措施建议，帮助业务或职能部门解决问题，让组织运行效率更高！

帮助业务及职能部门解决所面临的问题，内部监督职能也比较合适，因为内部监督相对独立与客观，且直接向管理层汇报，具有建议权。如此一来，内部监督除监督职能，还具备咨询职能，不仅帮助老板解决某方面问题，还帮助企业部门员工解决问题，这样的内部监督一定是有价值的！