1　引言

作为企业经营管理的重要组成部分，财务合规管理在国有企业经营管理，特别是企业廉洁风险防控中扮演着重要角色。本文从廉洁风险防控的视角出发，分析了国有企业财务管理部门在廉洁风险防控中的作用、所承担的职责，梳理和提出了国有企业财务审核及监督的要点，为国有企业廉洁风险防控提供财务审核的思路，为国有企业加强财务合规管理提供了具体参考。

2　国有企业财务管理在廉洁风险防控中的职责

要发挥财务管理在国有企业中廉洁风险防控中的作用，财务管理部门首先应按照岗位的职责，以“查找风险点，完善内部流程”为核心，全面梳理重要岗位、关键环节和重点人员的风险点，对集团化母子公司财务管控，企业财务核算、费用开支、资金划付、银行账户与网银管理、税务申报、数据报送以及财务印鉴管理等方面进行逐一梳理，针对上述方面建立健全财务制度体系，完善内部授权和审批流程，为企业廉洁风险防控筑牢财务合规防线。

具体包括：

2.1母子公司财务管控方面

国有企业一般有众多子公司，实行多层级的集团化管理。由于子公司需要穿透管理，是国有企业廉洁风险防控的薄弱环节。对于加强母子公司的财务管控：一是要建立完善的财务管控制度体系。制定符合本单位实际的财务管控制度，按照企业治理结构提交有权审批机构审批通过后执行，形成完善的财务管控制度体系。二是安排专人负责子公司财务管控，加强对子公司资金、账户安全的管控，确保母公司对子公司的管控渠道畅通、有效。三是加强对子公司财务人员的专业培训，定期和不定期组织财务合规管理和最新政策法规的专题培训，提高子公司财务人员的专业能力。

四是制定子公司财务管理指引或财务操作规范手册，规范子公司的会计政策、会计估计及会计处理方法。五是定期收集并分析子公司的资金相关台账，每月收集并分析子公司财务报表、科目余额表、资金使用计划、预算执行情况表等，及时收集子公司账户变更信息。六是加强和完善公司财务管控，不定期到各子公司进行现场指导及风险排查，有效规避异地办公风险。七是加强账户及资金管控，通过完善流程及开通银行短信通知及大额查证等保证资金安全。通过上述措施，有效地保证子公司的资金安全、运营稳健。

2.2财务核算方面严格按照相关会计准则

进行会计核算并编制财务报表，严格落实会计凭证复核及报表编制复核制度，真实、准确的反映企业财务状况、经营成果及现金流量，杜绝做假账行为。

2.3费用开支方面

按照企业的相关制度及中央八项规定精神，有效控制各项费用开支；建立健全企业财务开支管理的制度规定；强化财务开支预算控制，坚持无预算不开支原则，厉行节约，从严控制；严格按照企业规定的审批流程及权限进行费用审批；严格审核各项费用报销凭证，准确归集支出科目；严格执行预算标准，确保各项费用开支在预算范围之内；定期对各部门重点费用预算执行情况进行分析，及时发现异常的费用开支情况。企业的各项费用支出，均须取得相应合法凭证，并且审批手续齐全，费用支出合理、合规、合法。

2.4资金划付及银行账户管理方面

严格按照企业规定的资金运用决策审批流程进行资金划付，建立并严格执行不相容岗位相互分离及大额资金划付双人复核制度，确保资金划付审批齐全。严格按照企业的规定开立、变更与撤销账户；按企业相关规定进行日常经营活动的银行存款及现金收付，资金结算类网银业务办理须遵循内部控制原则设置审批流程，网银的发起密匙和审批密匙必须分开保管，不得由同一人同时保管，确保银行存款的安全性。

2.5税务申报方面

及时掌握最新财税法律、法规，积极组织部门人员参加相应的税务培训，并根据最新的税收规定制定相应的投资策略，在合法合规的基础上进行税收筹划；严格按照国家规定开具及保管发票；按时进行税收申报，安排专人对纳税管理岗填写的纳税申报表进行复核；积极与主管税务机关保持沟通，及时了解掌握与企业业务有关的税收优惠政策；对企业业务收入是否继续符合税收优惠条件进行梳理测算，有效规避涉税风险。

2.6财务信息披露方面

加强财务信息披露方面法律法规的学习与考核，对财务信息披露岗位，采取对法律法规知识进行考试的方式，提高信息披露岗位人员的胜任能力；针对国有企业需要向多个部门、以多种方式对外报送数据，数据口径众多的情况，要加强对数据统计口径的研究，确保所披露的数据符合披露要求；严格落实数据报送复核制度，对于企业的数据报送，实行专人填报，专人复核的做法，确保数据报送及时、准确。

2.7财务印鉴的保管和使用方面

要加强财务印鉴使用的审批管理，必须在有权审批人审批后方可使用财务印鉴，避免印鉴使用随意化；银行票据、财务专用章和法定代表人名章分别由不同的人员保管，确保不存在一人保管支付款项所需的全部印章的情况。

2.8财务人员管理方面

根据本企业和部门的实际情况，结合部门岗位特点和风险程度，制定《岗位廉洁风险防控工作手册》，针对每个岗位容易产生的风险进行梳理和分析，并制定风险防范要点；加强廉政教育，提高风险防范意识。将廉政教育、风险防范学习作为部门人员的一项常态学习内容，强化风险意识、岗位担当意识、廉洁自律意识。国有企业财务管理部门通过实施或完成上述职责，为企业财务合规搭建基本框架，国有企业廉洁风险防控建立一道“防护墙”。

3　廉洁风险防控中财务管理部门审核及监督要点

国有企业的廉洁风险往往最终体现在财务报销的合规性上。因此，财务审核和监督在国有企业廉洁风险防控中扮演着重要的作用。如何通过财务审核和监督，及时发现国有企业中的廉洁风险，就需要识别并梳理出财务审核及监督的风险点，有针对性地对每个风险点进行审核及监督，采取有效的审核及监督措施防范廉洁风险。

3.1发票综合审核

（1）核实发票的真实性。目前，市场上存在贩卖虚假发票的情形。个别人员通过购买虚假发票进行报销，骗取国有企业资金或者抵消一些不合法合规的费用开支，且这种现象具有普遍性。对此，国有企业财务审核人员需要通过国家税务总局发票查验平台查验发票的真假。同时，审核发票需要关注发票是否都有发票章，如果没有发票章，则要进一步核实是不是真实发票。通过查验发票的真假，初步判断经济事项是否确有发生。

（2）实施发票台账管理，有效识别发票连号情况。部分国有企业人员，为了隐瞒自身大额的高档消费，往往通过“化整为零”的方式，将一次消费的金额拆分成多张发票，形成连号发票，并分开报销，规避财务审核。对于发票连号的情况，特别是发票连号却分开报销的情况，往往需要借助发票台账或信息系统进行识别。一旦发现发票连号情况，则要进一步核实连号的原因，分析发票连号的合理性。在中央八项规定出台后，国有企业对大额消费的查处力度明显加大，在此背景下，通过加强发票连号情况的审核，有利于避免通过拆分大额发票的情况，有效杜绝高档消费。

（3）关注整千整百的（如1000,2000）发票。在现实中，发票金额往往是根据实际购买情况确定，出现整千整百金的概率较小。因此，对于整千整百的发票，特别是业务招待费、业务宣传费、办公费等发票，需要进一步关注其背后事项的真实性。

（4）定期和不定期监控三公经费的开支情况。通过对台账登记的发票信息，可分析业务接待等消费的消费场所、消费时间、消费频率及预算执行、同比增幅、环比增幅等数据指标，监控是否发票背后的事项逻辑是否合理，是否存在突击消费等情况。

3.2业务接待事项的审核

（1）关注大额业务接待费发票。党的十八大以来，国有企业严禁进行高档奢侈业务接待。对此，从财务审核发现这类现象并拒绝报销，是国有企业落实中央八项规定精神的有效方式。对于大额业务接待发票，要从接待的场所、接待人员的级别和人数等方面，进一步分析其是否符合业务接待的相关规定，是否存在高档消费和超标准消费。

（2）关注业务接待频率的合理性。报销因私产生的餐饮发票是国有企业廉洁风险中的高发现象。因此，关注业务接待的频率十分必要。对此，国有企业财务管理部门需要将企业内部按照部门、事业部、业务板块等进行划分，分类核算。对于同一内部单位同一天接待次数超过3次的，有必要进一步核实真实性；对于一般不发生接待的部门而产生的接待费用，则应核实其发生接待的事项是否真实。

（3）关注发票开具单位没有“餐饮”字样的接待费发票。目前，餐饮场所的名称一般具有“餐饮”或相关字样。因此，对于发票开具单位没有“餐饮”字样的接待费发票，要进一步核实其真实性，并查阅该单位的经营范围是否有餐饮服务。

（4）加强非工作日接待费的审核。国有企业一般是在工作日才进行接待，对于非工作日的接待，应进一步核实其真实性，避免员工报销应由个人承担的费用。

3.3办公费用的审核

（1）落实办公用品的出入库登记机制。办公用品报销也是国有企业廉洁风险常见领域。因此，对于办公用品，特别是金额较大的办公用品和接待用酒一定要建立出入库台账，领用要有登记，定期和不定期进行盘点，账实核对，防止通过以购买办公用品的名义，用于给客户送礼。

（2）关注办公用品的购买频率。办公用品应量入为出，确实是企业办公所需，关注是否铺张浪费。

（3）水电费等按量计费项目。由于水电费报销往往容易被人忽视，因此成为廉洁风险防控的薄弱环节。因此，对于水电费要定期和不定期和物业确认用电用水等用量，核实确认数量和单价。

（4）关注单位公务用车的使用情况，避免公车私用。针对公务用车加油，应办理绑定加油卡，并严格执行用车和加油登记制度，防范公车私用。

3.4差旅费审核注意事项

（1）关注市内交通费的真实性。市内交通费虽然金额较小，但容易取得，往往容易滋生小的廉洁风险。对此，对于日常打滴滴和的士的发票有必要核实是否确实与工作有关，同时要杜绝报销正常上下班的打的费用；符合制度规定的加班或者节假日产生的费用，一定要核实日期和时间。

（2）建立差旅费补助台账登记机制。由于差旅费补助属于误餐补助，具有一定的补助性质，金额虽然不大，但容易产生廉洁风险。由于很多出差提供了饮食或者报销了接待费用，这种情况往往不能领取出差补助。因此，通过建立差旅补助台账，并与业务接待等台账进行比对，防范出现重复领取差旅费补助的情况。

3.5薪酬福利发放的审核

薪酬福利是国有企业廉洁风险防控的重要领域，也是国有企业财务管理部门发挥财务审核作用，履行好廉洁防控职能的重要体现。对于薪酬福利的审核，国有企业财务管理部门需要把握以下几点：

（1）关注薪酬福利的发放名目。严格对照上级主管单位或控股股东批准的薪酬福利制度审核年度发放的薪酬福利，避免发放没有名目的薪酬福利。

（2）关注公积金及社保基数的计算。公积金及社保的计算基数容易被忽视，但也是廉洁风险防控的高发环节。重点关注薪酬基数是否符合制度和当地的政策标准，避免将不属于公积金及社保基数的内容纳入基数计算，变相提高单位缴纳公积金的标准。

（3）关注薪酬递延部分发放是否得到有效执行。国有企业领导干部特别是高管往往有预留绩效的规定，而这部分发放往往会随着领导干部的升迁、调动或离职而出现执行不到位的情况。对此，国有企业财务管理部门应对照制度要求，在发放时加强审核。

3.6其他注意事项

（1）重视账实核对工作。账实核对是财务审核的一个项基础性措施，通过账实核对，及时发现盘亏现象。通过对盘亏事项的原因分析，及时发现并有效堵塞廉洁风险。

（2）关注及加强异地线下采购的审核。除少量技术性较强的设备等大型采购，不需要公开招标的日常采购往往可通过本地线下采购，因此，对于异地的线下采购，国有企业财务人员在审核时，需要注意核实。

（3）关注大额采购的程序完整性。大型采购是国有企业廉洁风险的高发领域。对于国有企业，大额采购往往需要履行严格的审批手续，采取公开招标、竞争性磋商等方式进行。因此，国有企业财务人员要通过审核大型采购的程序完整性，及时发现并防止发生廉洁风险。

　结语

财务审核是防范和发现国有企业廉洁风险重要手段。国有企业财务管理部门在充分履行部门职责情况下，通过梳理主要的廉洁风险点，熟悉掌握财务审核和监督的要点，可以有效防范和发现廉洁风险，为国有企业做大做强做优提供有力支撑。